В налоговом кодексе РФ прописано пять основных систем (режимов) налогообложения: одна общая (ОСНО) и четыре специальных:

• УСН — упрощённая система налогообложения;
• АУСН — автоматизированная упрощённая система;
• ПСН — патентная система налогообложения;
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Главное отличие специальных режимов от ОСНО — вместо нескольких налогов выплачивается один или два, что упрощает налоговый учёт.

Примечание

Существует также СРП — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, при которой уплата части налогов заменяется распределением продукции между государством и инвестором. СРП тоже считается особым налоговым режимом, но применяется только в добывающей промышленности.

Как выбрать налоговый режим

Рассказываем о каждом из основных режимов подробно.

ОСНО

Если не выбран специальный режим, эта система применяется по умолчанию и предполагает выплату:

• налога на имущество,
• налога на добавленную стоимость (НДС),
• для организаций (например, ООО) — налога на прибыль,
• для ИП — налога на доходы физических лиц (НДФЛ),
• транспортного и земельного налога (при наличии транспорта и земли в собственности).

Плюсы 

• Подходит для всех сфер деятельности
• Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета
• Можно открывать филиалы
• При минусовой прибыли можно не платить налог на прибыль

Минусы 

• Выплаты больше, чем на спецрежимах
• Много сложной отчётности —
  не обойтись без специалиста
• Первичная документация должна храниться в течение 4 лет

УСН

Эта система налогообложения юридически подходит не всем предприятиям. На упрощённый режим не могут перейти:

• банки, страховые агентства, ломбарды, участники рынка ценных бумаг и другие финансовые организации;
• владельцы казино и организаторы азартных игр;
• производители подакцизных товаров (легковых автомобилей, бензина, алкоголя, табака и др.);
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, кроме некоторых бюджетных, некоммерческих и образовательных учреждений;
• компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме распространённых — щебня, песка, строительного камня, глины и торфа);
• иностранные и бюджетные организации.

Режим работает в двух вариантах:

• УСН «Доходы» — 6% доходов;
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% разницы между доходами и расходами.

Переход на второй вариант УСН выгоден, если расходы превышают 60% доходов.

Добровольный переход с ОСНО на УСН возможен, если компания небольшая: средняя численность сотрудников за год — не более 100 человек, а предельная выручка для 2024 года за 9 месяцев 2023 года — 149,5 млн рублей. С момента перехода на этот спецрежим годовой доход не должен превышать 199,35 млн рублей. При выходе за рамки лимита и в пределах 265,8 млн рублей будут применяться повышенные ставки (8 и 20%).

Плюсы 

• Подходит практически любому малому бизнесу 
• Простая отчётность 
• Сдавать декларацию нужно раз в год 
• Можно уменьшить сумму налога за счёт обязательных страховых взносов в том же налоговом периоде 
• При смене сферы режим сохранится, если для новой сферы он также доступен 

Минусы 

• Недоступен для некоторых сфер деятельности
• Клиенты, выплачивающие НДС, могут отказаться от сотрудничества
• Не подходит для расширения бизнеса: нельзя открывать филиалы
• Выбрав УСН «Доходы минус расходы», придётся платить 1% от дохода даже при убытках: есть минимальная ставка

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

С 1 июля 2022 года для бизнеса доступен новый экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Действовать он будет до 31 декабря 2027 года. Воспользоваться им могут предприниматели четырёх субъектов — Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.

Налоговый период — один месяц.

Работодатели на АУСН платят НДФЛ за сотрудников, но считать и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса.

Предприниматели на АУСН не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Работникам эти деньги компенсируют из федерального бюджета. Платить нужно только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Взносы каждый год индексируются — в 2024 году это 2434 рубля, по 203 рубля в месяц.

ИП на АУСН не платят фиксированные взносы за себя.

Вы сможете применять АУСН, если:
1. В штате средняя численность работников в месяц — не более 5 человек. Все сотрудники должны быть резидентами РФ, а вы — перечислять им зарплату на карту.
2. Годовой доход бизнеса не превышает 60 млн рублей.
3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
4. Расчётный счёт открыт в банке из утверждённого реестра на сайте ФНС.
5. У организации нет филиалов и обособленных подразделений.
6. Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%. Правило не распространяется на организации, у которых уставный капитал целиком состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, но только если хотя бы половина штата — это люди с инвалидностью, а их доля в ФОТ — не менее 25%.

Автоматизированную упрощённую систему налогообложения не могут применять те, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, а также организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.

АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. Если вы уже перешли на единый налоговый платёж, для вас АУСН тоже не будет доступен.

Плюсы системы 

1. Не нужно самостоятельно считать налог, подавать декларации и отчётность. Плательщики освобождены от выездных проверок.
2. Большой перечень разрешённых видов деятельности.
3. Никакой отчётности.

Минусы системы 

1. Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
2. Есть минимальная ставка налога — 3 % от дохода, даже если убытков было больше.

Важно!

Если вы только регистрируете ИП в производственной, социальной, научной сфере или сфере бытовых услуг, воспользуйтесь налоговыми каникулами по УСН. Подать уведомление о переходе на этот спецрежим можно вместе с регистрационными документами.

ПСН

Этот режим доступен только для ИП. В случае ПСН уплатой налога станет покупка патента — разрешения заниматься конкретным бизнесом на срок от месяца до года. Стоимость патента, определяется государством в зависимости от вида деятельности.

Сферы бизнеса, которым подходит ПСН, прописаны в Налоговом кодексе. Купить патент могут владельцы ремонтных мастерских, фотоателье, ювелирных лавок, экскурсионных бюро, косметических салонов и других предприятий.

Плюсы 

• Сумма налога не растёт вместе с доходами
• Декларации сдавать не нужно
• Можно оплатить патент с отсрочкой

Минусы 

• Из стоимости патента нельзя «вычесть» обязательные страховые взносы
• Есть ограничение по численности сотрудников —
  не более 15
• Годовой доход — не более 60 млн рублей
• Придётся оплатить патент, даже если дохода нет

ЕСХН

ЕСХН подходит предприятиям, которые получают 70% доходов от сельхозпроизводства. При таком режиме выплачивается 6% разницы между доходами и расходами.

Плюсы 

• Низкая ставка налога
• Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета
• Сдавать декларацию нужно раз в год
• Простая отчётность

Минусы 

• Выплата НДС
• Установленный показатель в 70% доходов легко нарушить — придётся пересчитывать налоги по ОСНО

Налог для самозанятых

С 2019 года в России введён особый налоговый режим для самозанятых – экспериментальный налог на профессиональный доход. Режим предназначен не для предпринимателей, а для тех, кто работает на себя, не нанимая сотрудников по трудовому договору и предлагая клиентам только собственную продукцию. Годовой доход от деятельности не должен превышать 2,4 млн рублей.

К примеру, если вы кондитер, печёте на дому торты и продаёте напрямую заказчикам, необязательно оформлять ИП – достаточно оформиться как самозанятый. И вместо 13% НДФЛ придётся отчислять всего 4% дохода от работы с физлицами и 6% - с юрлицами. Режим подходит не только фрилансерам, уборщикам, репетиторам, няням и другим работникам, но и гражданам, сдающим квартиры в аренду. Стать самозанятыми не могут государственные служащие, нотариусы, адвокаты и продавцы товаров, которые подлежат обязательной маркировке (например, лекарств), также есть и другие ограничения.