• Чем различаются налоговый резидент и нерезидент
• Как платят налоги резидент и нерезидент
• Как подтвердить налоговый статус
• Главное

Чем различаются налоговый резидент и нерезидент

ИП и физические лица

Признаются налоговыми резидентами, если находятся в России не менее 183 дней в течение года, включая день въезда и выезда. Гражданство на налоговый статус не влияет. Налоговым резидентом может стать иностранец или лицо без гражданства, а гражданин РФ, наоборот, может лишиться резидентства.

Если в течение года у резидента были поездки за рубеж не более чем на 6 месяцев с целью лечения, обучения или для работы на морских месторождениях сырья, на статус это не влияет. Но цель и срок поездки нужно подтвердить:

1. копией загранпаспорта с отметками о пересечении границы;
2. билетами, визой, медицинскими справками или другими документами; указывающими на пребывание за границей;
3. справкой о регистрации по месту жительства или другими документами, указывающими на нахождение в России до и после поездки.

Независимо от времени нахождения на территории РФ, налоговыми резидентами считаются российские военные, служащие за границей, и госслужащие, командированные за границу.

Юридические лица

Признаются резидентами, если зарегистрированы в РФ.

Иностранная компания, работающая на территории РФ, считается налоговым резидентом РФ, если:

1. местом её фактического управления является Россия при соблюдении ряда условий;
2. она имеет обособленные подразделения (ОП) в РФ и самостоятельно признала себя налоговым резидентом России;
3. наделена статусом резидента РФ в соответствии с международными соглашениями.

Нерезидент в российском законодательстве не имеет вышеперечисленных связей со страной. Статус нерезидента не освобождает от уплаты налогов, предусмотренных законодательством РФ.

Как платят налоги резидент и нерезидент

Физические лица — работники по найму

За сотрудников — резидентов работодатели должны уплачивать НДФЛ по прогрессивной 5-ступенчатой шкале налогообложения:

1. 13% — с доходов до 2,4 млн рублей;
   если доход превысил 2,4 млн, то к сумме превышения применяются ставки:
2. 15% — свыше 2,4 млн, но в пределах 5 млн рублей;
3. 18% — свыше 5 млн, но в пределах 20 млн рублей;
4. 20% — свыше 20 млн, но в пределах 50 млн рублей;
5. 22% — свыше 50 млн рублей.

За нерезидентов — физических лиц работодатель должен платить:

1. 30% — в большинстве случаев, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
2. По 5-ступенчатой шкале:
   • Если нерезидент дистанционно работает по договору ГПХ или трудовому договору и удалённый формат работы закреплён в договоре,
   • Если нанятый нерезидент — иностранец с особым статусом: работающий по патенту; высококвалифицированный специалист; участник программы переселения соотечественников; беженец и получивший временное убежище; член экипажа судна, гражданин государства — члена ЕАЭС.

Порядок начисления НДФЛ и страховых взносов за нерезидентов могут регулировать международные соглашения. Если между РФ и конкретной страной таковых нет, то налоги и взносы начисляются по стандартным правилам.

Физические лица — получатели иного дохода

Дивиденды, доходы по вкладам и проценты на остатки по счетам в российских банках облагаются налогом:

1. Для резидента:
   • если доход < 2,4 млн рублей — 13%,
   • если доход > 2,4 млн рублей — к сумме превышения применяется ставка 15%.
2. Для нерезидента — 15%.

Доходы от продажи ценных бумаг (инвестиционные доходы) или долей в ООО, а также от получения действительной стоимости доли при выходе из ООО или распределения имущества ликвидированной организации облагаются налогом:

1. Для резидента:
   • активы российских компаний — 13%, если доходы в пределах 2,4 млн рублей, и 15%, если доходы свыше 2,4 млн рублей,
   • активы иностранных компаний — по пятиступенчатой шкале.
2. Для нерезидента — 30%.

Физлица — нерезиденты и резиденты одинаково платят в РФ налог на имущество, земельный и транспортный налоги, если владеют соответствующими активами.

Индивидуальные предприниматели

ИП — резиденты платят налоги в РФ по разным ставкам, в зависимости от выбранной системы налогообложения. Подробно об этом рассказываем в статье.

Нерезидент — ИП на ОСНО платит за себя НДФЛ 30% с российских доходов. Остальные налоги — по ставкам для резидента. Иностранные доходы налогообложению не подлежат.

Для ИП на УСН и АУСН резидентство на размер налога не влияет. Его уплачивают по стандартным ставкам. Однако на этих режимах налогообложения надо платить в российскую казну налог с зарубежных доходов, так как международные соглашения не затрагивают упрощёнку.

Стоимость патента не зависит от резидентства. Ставки налога на профессиональный доход (НПД) для самозанятых и ИП в зависимости от наличия или отсутствия резидентства также не меняются.

Нерезиденты — физические лица, в том числе ИП на ОСНО, не могут получать налоговые вычеты. Такая возможность появляется у них только после смены налогового статуса.

Если нанимаете ИП, в том числе статусе нерезидента, то платить налоги и взносы исполнитель будет самостоятельно. Переживать, является ли он нерезидентом, не нужно.

Юридические лица

Подробно про ставки налогов для резидентов — юридических лиц на разных режимах налогообложения рассказываем в статье.

Нерезидент — юридическое лицо, как правило, самостоятельно не уплачивает налоги с доходов от источников в РФ. За него это делает налоговый агент — источник выплаты дохода. К примеру, если иностранная компания — нерезидент получает проценты от предоставления займа российской компании, то последняя будет её налоговым агентом. Это правило не распространяется на постоянное представительство (ПП) иностранной компании в РФ. ПП будет будет самостоятельным плательщиком налога, агент ему не нужен.

Налоговый агент удерживает за нерезидентов:

1. НДС 20% — для доходов от реализации товаров и услуг в РФ.
2. Налог на прибыль — 25%. Это основная ставка для доходов от источников в РФ. Для отдельных видов доходов предусмотрены иные ставки, например:
   • 15–25% — для доходов от российских ценных бумаг,
   • 10% — для доходов от международной перевозки и предоставления в аренду морских и воздушных судов и пр.

Для некоторых доходов компаний могут применяться пониженные ставки или освобождение от налогов в соответствии с международными соглашениями.

Подробнее об особенностях налогообложения резидентов и нерезидентов, а также доступных налоговых вычетах можно узнать на курсе СберУниверситета «Налоговая функция: новые горизонты».

Резидент и нерезидент могут иметь доходы или бизнес и в РФ, и за рубежом. Чтобы им не пришлось платить налоги на доходы от одного источника в нескольких странах, существуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения. В начале 2025 года у России действуют такие соглашения с 83 странами (часть из их положений приостановлена).

Как подтвердить налоговый статус

ИП и физические лица

Налоговый статус физических лиц — работников определяет работодатель. От статуса зависит, по какой ставке будет рассчитан НДФЛ. Чтобы установить статус, можно запросить у работника нужные данные и документы, если он предварительно не предоставил их сам. Другие налоговые агенты, которые выплачивают доход физическим лицам, например брокеры, тоже должны уточнять их статус.

Если физическое лицо самостоятельно декларирует доход, то налоговый статус нужно указать в декларации 3-НДФЛ. Декларацию подают до 30 апреля года, следующего за отчётным. Заполнить и отправить её можно в личном кабинете физического лица на сайте ФНС.

Пометку о налоговом резидентстве или нерезидентстве ставят на первой странице декларации 3-НДФЛ либо в соответствующей форме декларации в личном кабинете физического лица

Кроме того, подтвердить имеющийся статус резидента физическое лицо может, подав заявление в налоговую.

Срок нахождения на территории России, как правило, фиксируют по отметкам в загранпаспорте или миграционной карте. Налоговая может запросить данные у пограничной службы, но в целом полагается на добровольную передачу сведений от граждан.

ФНС планирует внедрить систему автоматического определения статуса для физических лиц и ИП. Она будет подтягивать данные из баз погранслужбы в информационную систему налоговых органов.

Если вы не проинформировали налоговые органы или своих налоговых агентов об изменении статуса, можно получить штраф за несвоевременное перечисление или неуплату НДФЛ — 20% от суммы налога, не перечисленной в срок. За наёмного сотрудника его предъявят налоговому агенту, то есть работодателю. ИП и остальным физлицам, у которых есть доходы от работы не по найму — персонально.

Юридические лица

Если вам нужен документ, подтверждающий статус резидента для компании, заполните и направьте в налоговую заявление:

• через сервис ФНС;
• лично по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23;
• по почте: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3.

Если подаёте заявление через сервис, вам ответят в течение 10 календарных дней, обращаетесь лично или по почте — в течение 20.

Главное

💼 Физические лица становятся резидентами, если находятся в стране не менее 183 дней в году. Если в течение года были поездки за границу на учёбу, лечение или по работе не более чем на полгода — статус сохраняется, но цель поездок надо подтвердить документами. Юридические лица признаются резидентами, если зарегистрированы в РФ.

🏯Иностранная компания признаётся резидентом, если её управление осуществляется с территории РФ, или она имеет ОП в России и самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ, или наделена статусом резидента РФ в соответствии с международными соглашениями.

💸За нерезидентов — физлиц работодатель должен уплачивать НДФЛ по ставкам, которые зависят от типа договора с работником и статуса самого работника.

🙋Нерезидент — индивидуальный предприниматель на ОСНО платит за себя НДФЛ 30% с российских доходов. Остальные налоги — по ставкам для резидента. Иностранные доходы налогообложению не подлежат.

💡Для ИП на УСН и АУСН резидентство на размер налога не влияет. Его уплачивают по стандартным ставкам.

🏢 За нерезидентов — юридических лиц налог платит налоговый агент, то есть российский партнёр, от которого поступает вознаграждение за сотрудничество. Исключение — постоянные представительства компаний-нерезидентов, они являются самостоятельными плательщиками налога.

📌Для физических лиц, ИП и компаний могут применяться пониженные ставки или освобождение от налогов в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Автор: Екатерина