При регистрации бизнеса вам по умолчанию установят общую систему налогообложения (ОСНО). Начинающим предпринимателя стоит присмотреться к специальным налоговым режимам. Какой будет самым выгодным — надо считать.
На любом налоговом режиме вы будете платить НДФЛ (13%) и страховые взносы за сотрудников (до 30%). А в случае ИП ещё и взносы за себя.
На общей системе налогообложения, кроме этого, есть:
Специальные налоговые режимы, которые можно применять вместо или вместе с ОСНО, подразумевают выплату одного налога вместо нескольких. Это ЕСХН, ПСН, АУСН и УСН. У каждого из них есть свои особенности и ограничения.
ЕСХН подходит только сельскохозяйственной отрасли.
У нас две компании. Первая — ООО на УСН 15%, она занимается реализацией цветов и сухоцветов и работой с корпоративными заказчиками. Выбрали такой режим налогообложения, потому что есть большие затраты. Вторая компания — это ИП на ЕСХН, так как мы являемся сельхозпроизводителем.
Если вы сами выращиваете цветы, а доходы от сельскохозяйственной деятельности составляют от 70% всех ваших доходов, вы можете применять ЕСХН. При этом плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты некоторых налогов:
| ИП | ООО |
| НДФЛ — в отношении доходов от предпринимательской деятельности | налога на прибыль организаций — за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам |
| налога на имущество физлиц — в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности | налога на имущество организаций — в отношении имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции |
| НДС — за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне |
Чаще всего цветочному бизнесу подходят патент (ПСН) и упрощённая система двух видов: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Мы на системе УСН «Доходы». Сейчас я бы выбрала УСН «Доходы минус расходы», но мы не успели перейти на другой режим.
Полина Петрова
основательница цветочного магазина FlowieМы на УСН — это самое простое, что можно было зарегистрировать. Сейчас думаем, как лучше поступить, возможно, будем переходить на другой режим: из-за НДС было несколько сложностей с корпоративными клиентами. Доходы у нас растут, а у ИП большие доначисления за превышение налоговых лимитов.
Вот на что обращать внимание в своём бизнесе при выборе режима:
Основной налог на ОСНО для компаний выше, чем для ИП, но ИП платят обязательные взносы за себя, даже если они в убытке. При этом ИП на любом режиме, кроме общей системы, могут не вести бухгалтерский учёт, а ООО на УСН — вести упрощённый.
Патент могут применять только ИП.
На спецрежимах можно иметь ограниченное количество сотрудников: на АУСН — до 5, на УСН — до 100, на ПСН — до 15. А само их наличие влияет на размер страховых взносов и то, насколько можно уменьшить налог.
На ОСНО нет ограничений по доходу, УСН можно применять, если зарабатываете до 150 миллионов рублей в год, АУСН и ПСН — до 60.
Если компания нарушает лимиты по УСН, для неё действует переходный период с повышенными ставками. Применять такие ставки нужно с того квартала, когда произошло превышение. Например, если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на повышенные ставки с 1 апреля. Если превысить и лимиты переходного периода, ФНС автоматически переведёт на ОСНО.
Чем выше процент расходов по отношению к доходам, тем привлекательнее УСН «Доходы минус расходы». При учёте расходной составляющей важна прозрачность документооборота: траты, которые нельзя подтвердить официально, не получится учесть в налоговой базе.
У нас налоговый режим — УСН 6%.
Применяется спецрежим в вашем городе или нет, определяет не федеральное, а местное законодательство. Ставки по налогам также могут разниться от региона к региону. Например, в Санкт-Петербурге на УСН «Доходы минус расходы» ставка 7% вместо стандартных 15%.
Спецрежим можно применять только по одному виду деятельности. Поэтому если вы, например, не только продаёте цветы, но и доставляете их клиентам, тоже придётся сочетать два налоговых режима — допустим, УСН для торговли и патент на курьерские услуги . Или купить два патента для разных видов деятельности.
Многим поставщикам, работающим на ОСНО, важно, чтобы вы тоже применяли этот режим и платили НДС, потому что так уменьшается их налоговая база.
Когда реализуем товары и услуги, мы выписываем покупателю товарную накладную и счёт-фактуру. Этот документ сразу рождает НДС к начислению — тот, который мы должны будем заплатить в бюджет. Я его условно называю исходящим НДС. Зеркально, когда мы приобретаем услуги у поставщиков, они нам дают счета-фактуры, которые рождают входящий НДС. Входящий НДС уменьшает исходящий: мы должны заплатить налоговой разницу между исходящим НДС от реализации и входящим НДС от наших покупок.
Не каждый контрагент на ОСНО станет работать с компанией на УСН или ПСН. Бизнес на упрощённой системе, как правило, не платит НДС и не использует счета-фактуры. Для контрагента, применяющего общую систему, это увеличивает налоговую нагрузку, а потому финансово не так выгодно.
Это актуально только для ООО — ИП не могут открывать филиалы. Филиал — это обособленное подразделение, которое может выполнять все те же функции, что и головной офис. Открывать их можно только на ОСНО, «упрощёнка» тут не подходит.
С 1 января 2023 года предприниматели уплачивают налоги, страховые взносы и сборы единым налоговым платежом (ЕНП). Налоговая служба сама распределяет средства, поступающие на единый налоговый счёт (ЕНС).
Сравним доступные режимы в табличке.
Критерии сравнения |
УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» | ОСНО | ПСН (только для ИП) |
| Когда выгоден | Если расходов на бизнес нет или их мало | Если расходы в соотношении с доходами составляют более 60% | Если специальные режимы не подходят или работаете с крупными контрагентами | Если зарабатываете больше потенциального дохода по региону |
| От чего зависит сумма налога | От реального дохода. Если дохода нет, платить не нужно | От разницы между доходами и расходами. Все расходы нужно подтверждать документами | От доходов и стоимости недвижимого имущества. Если доходов и имущества нет, платить не нужно |
От потенциального дохода в зависимости от вида бизнеса и региона. Если доходов нет, платить всё равно придется Если в период действия патента меняются показатели, от которых зависит его стоимость (вы наняли новых сотрудников или сменили помещение), нужно покупать новый патент. Срок и стоимость старого патента пересчитают |
| Основные ограничения |
Количество сотрудников — не больше 100 человек Годовой доход и остаточная стоимость основных средств с учётом коэффициента-дефлятора — не более 188,55 млн рублей. Доля участия других юрлиц — не более 25 % Если один из показателей выйдет за установленные рамки, налоговая автоматически переведёт вас на переходный режим до конца года На переходном режиме Годовой доход с учётом коэффициента-дефлятора — до 251,4 млн рублей Количество сотрудников — до 130 |
Нет ограничений |
Количество сотрудников — не больше 15 человек Годовой доход — не больше 60 млн рублей Торговая площадь не более 150 м² | |
| Сколько платить |
До 6% от дохода в зависимости от региона На переходном режиме — 8% |
5–15% от разницы между доходами и расходами в зависимости от региона. Но не меньше, чем 1% от дохода за год, даже если вы в убытке — придётся платить. В следующем прибыльном периоде убыток можно учесть в расходах На переходном режиме — 20% |
Самая дорогая система. Предприниматель обязан платить три налога:
|
6% от потенциального дохода за год во всех регионах, где действует патент. Размер потенциального дохода устанавливают власти. В Крыму могут вводить пониженные ставки |
| Как учесть страховые взносы | Вычесть из суммы налога 50% суммы взносов, если есть сотрудники, и 100% — если нет | Включить в расходы | Никак |
Вычесть из суммы налога можно:
|
| Как платить | Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платёж — до 31 марта следующего года для ООО и до 30 апреля для ИП |
По каждому налогу отдельно. НДФЛ — три авансовых платежа в течение года, окончательный платёж по результатам года до 15 июля следующего года; Налог на прибыль — ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи, окончательный до 28 марта следующего года; НДС — раз в квартал до 25 числа следующего месяца; Налог на имущество — раз в год не позднее 1 декабря следующего года |
Если патент на срок до 6 месяцев — одним платежом до окончания действия патента. Если на полгода и больше: ⅓ суммы суммы налога в течение 90 дней с момента действия патента, ⅔ — до окончания срока действия | |
| Как вести учёт |
Налоговый — в виде книги учёта доходов. Бухгалтерский — в упрощённой форме (ИП могут вообще не вести) |
Только с помощью бухгалтера | Вести книгу учёта доходов | |
| Как отчитываться | Годовая декларация до 30 апреля следующего года |
Отдельно по НДФЛ/налогу на прибыль и НДС, отчётности по налогу на имущество нет: НДФЛ: раз в год — до 30 апреля следующего года; Налог на прибыль — до 28 марта следующего года; НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяца |
Никак, это не нужно, если применяете только патент. Если совмещаете патент с другим режимом, подаёте декларацию по нему | |
| Как начать применять | Подать заявление вместе с пакетом документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после. С других налоговых режимов на УСН можно перейти только с нового года, подав заявление до 31 декабря текущего | По умолчанию, если не выбрали специальный режим |
Подать заявление в налоговую за 10 дней до начала работы по патенту. Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев — не больше одного календарного года. Например, если вы начинаете применять патент с октября, то срок его действия составит максимум 3 месяца. | |
Если не успели перейти на УСН в момент или в течение 30 дней после регистрации, поменять систему можно только через год. Вас автоматически поставят на ОСНО, и платить придётся больше.
С 1 июля 2022 года бизнесу доступен новый экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Действовать он будет до 31 декабря 2027 года. В настоящее время воспользоваться им могут предприниматели четырёх субъектов — Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.
Ставки на АУСН такие же, как на переходном режиме обычной «упрощёнки»:
Налоговый период — один месяц.
Предпринимателям на АУСН не нужно считать налог, сдавать декларации и отчётность по работникам и платить взносы. Также плательщики освобождаются от налоговых выездных проверок и уплаты тех же налогов, что и плательщики обычного УСН:
Работодатели на АУСН уплачивают НДФЛ за сотрудников, но считать и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса. ИП на АУСН освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя.
Предприниматели на АУСН не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Работникам эти деньги компенсируют из федерального бюджета. Платить нужно только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они фиксированы — в 2023-м это 2217 рублей в год.
Вы можете применять АУСН, если:
Автоматизированную упрощённую систему налогообложения не смогут применять те, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, а также организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.
АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
Перейти на новый режим можно с помощью СберБизнеса. В интернет-банке откройте раздел «Все продукты и услуги» или кликните «Налоги и начисления» слева в меню. Перейдите во вкладку «Автоматизированный УСН» и нажмите «Подключить». Заполните форму и выберите «Отправить заявление».
Со СберБизнесом вам доступны:
А теперь посчитаем, сколько придётся платить на каждом из режимов цветочному магазину в разных регионах с разным доходом. Ставки и размер потенциального годового дохода берём в соответствии с законодательством регионов, актуальным на 2021 год. Стоимость патента зависит от количества дней в расчётном периоде: например, сумма налога в июне и июле будет разной. На ОСНО в примере считаем только основной налог — в реальности к нему прибавится ещё как минимум НДС.
| Режим | Формула расчёта |
Москва, 2,5 млн ₽ |
Псковская область, 700 000 ₽ |
Республика Тыва, 600 000 ₽ |
| УСН «Доходы» | Доход x ставка по региону | 2,5 млн x 6% = 150 000 ₽ | 700 000 x 6% = 42 000 ₽ | 600 000 x 3% = 18 000 ₽ |
| УСН «Доходы минус расходы» | (Доход - расход) x ставка по региону | (2,5 млн - 700 000) x 15% = 270 000 ₽ | (700 000 - 600 000) x 15% = 15 000 ₽ | (600 000 - 400 000) x 7% = 14 000 ₽ |
| ОСНО (НДФЛ/Налог на прибыль) |
13% или 20% |
2,5 млн x 13% = 325 000 ₽ или 2,5 млн x 20% = 500 000 ₽ |
700 000 x 13% = 91 000 ₽ или 700 000 x 20% = 140 000 ₽ |
600 000 x 13% = 78 000 ₽ или 600 000 x 20% = 120 000 ₽ |
| Патент | Ставка зависит от региона |
Июнь (30 дней): 13 315 ₽ Июль (31 день): 13 759 ₽ |
Июнь (30 дней): 3229 ₽ Июль (31 день): 3337 ₽ |
Июнь (30 дней): 99 ₽ Июль (31 день): 102 ₽ |
Организации и ИП в Москве, занимающиеся торговлей в магазинах или киосках на ОСН и УСН, платят торговые сборы. Делать это придётся каждый квартал — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.
Размер сборов зависит от количества и типа помещений: магазин, киоск или палатка. Ставки установлены законом .
Плательщики сбора могут уменьшить налоги на сумму сбора:
Чтобы не получить штраф, подайте заявление о постановке на учёт по форме ТС-1. Отправьте его в налоговую не позднее 5 рабочих дней после начала торговли.
Некоторые впервые зарегистрированные ИП могут не платить налоги в течение двух налоговых периодов — максимум 2 года.
Льгота действует до 2024 года и доступна не всем. Можно уйти на каникулы, если:
Чтобы узнать, есть ли в вашей области или республике такая поддержка, смотрите региональные законы о налоговых каникулах .
Если вы когда-то были ИП, закрыли его, а сегодня решили зарегистрироваться заново и воспользоваться каникулами, то, согласно письму Минфина , нужно смотреть региональный закон о налоговых каникулах: старый ИП должен быть закрыт до того, как документ был принят.
Письмо не является нормативно-правовым актом, поэтому, прежде чем применять ставку 0%, уточните в налоговой инспекции, имеете ли вы на это право.
В течение первых трёх лет работы для малого бизнеса действует так называемый мораторий на проведение налоговых проверок. А вот по истечении этого срока налоговая может доначислить налоги и выписать штрафы, если вы допускали ошибки в расчётах налоговой базы.
Мораторий не действует на проверки ККТ — его отменили 1 января 2023 года.
Есть выездная и камеральная проверки. Первая — когда налоговый инспектор приезжает в офис компании, камеральная — это направление официальных запросов. Второй вариант менее стрессовый. Но даже камеральная проверка для малого бизнеса — редкое явление. Разве что налоговая захочет проверить вашего контрагента и заодно вас.
Налоговая быстро видит все нарушения. Уровень автоматизации налоговой системы в России очень высокий. Если что-то не так с оплатами, в банк придёт требование, и недостающая сумма будет заблокирована и списана. Если сумма больше, чем объём денег на счёте, пока она не появится приходами от клиентов, платить никому ничего не получится. Часто так бывает с оплатами в страховые фонды, когда предприниматели просто забывают, что к зарплате нужно ещё оплачивать страховые выплаты, и с НДС — там суммы уже крупнее.
