Налоговый режим для интернет-магазина: какие бывают и что выбрать

При регистрации бизнеса вам по умолчанию установят общую систему налогообложения (ОСНО). В случае интернет-магазина она, как правило, не самая выгодная, проще и экономнее выбрать специальный налоговый режим. А какой именно — надо считать. 

Что учитывать при выборе режима

На любом налоговом режиме вы будете платить НДФЛ (13%) и страховые взносы за сотрудников (до 30%). А в случае ИП ещё и взносы за себя.

На общей системе налогообложения, кроме этого, есть:

• Налог на прибыль для компаний (20%) или налог на доходы физических лиц для ИП (13%);
• НДС: стандартные 20% и 10% — для некоторых категорий товаров. Есть ещё ставка 0%, но для обычного интернет-магазина она не актуальна.
• Налог на имущество организаций (до 2,2%) или физических лиц (до 2%);
• Транспортный и земельный налоги.

Специальные налоговые режимы, которые можно применять вместо или вместе с ОСНО, подразумевают выплату одного налога вместо нескольких. Это ЕСХН, ПСН и УСН. У каждого из них есть свои особенности и ограничения.

Сразу отбросим ЕСХН — он подходит только сельскохозяйственной отрасли, а также ПСН (патент) — она только для офлайн-торговли. Из спецрежимов остаётся УСН — упрощённая система налогообложения двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Вот на что обращать внимание в своём бизнесе при выборе режима:

Организационно-правовую форму: ИП или ООО

Основной налог на ОСНО для компаний выше, чем для ИП, но ИП платят обязательные взносы за себя, даже если они в убытке. При этом ИП на любом режиме, кроме общей системы, могут не вести бухгалтерский учёт, а ООО на УСН — вести упрощённый.

Наличие сотрудников и их количество

На УСН можно иметь ограниченное количество сотрудников — до 100. А само их наличие влияет на размер страховых взносов и то, насколько можно уменьшить налог.

Прогноз по расходам и годовому доходу

На ОСНО нет ограничений по доходу, УСН можно применять, если зарабатываете до 150 миллионов рублей в год. Чем выше процент расходов по отношению к доходам, тем привлекательнее УСН «Доходы минус расходы».

Регион

Применяется спецрежим в вашем городе или нет, определяет не федеральное, а местное законодательство. Ставки по налогам также могут разниться от региона к региону.

Количество видов деятельности

Спецрежим можно применять только по одному виду деятельности. Поэтому если вы, например, не только продаёте онлайн, но и оказываете отдельно курьерские услуги, придётся сочетать два налоговых режима — допустим, УСН для торговли и патент на курьерские услуги. Или просто работать на ОСНО — на общей системе ограничений никаких.

Ключевых контрагентов

Многим поставщикам, работающим на ОСНО, важно, чтобы вы тоже применяли этот режим и платили НДС, потому что так уменьшается их налоговая база.

Когда реализуем товары и услуги, мы выписываем покупателю товарную накладную и счёт-фактуру. Этот документ сразу рождает НДС к начислению — тот, который мы должны будем заплатить в бюджет. Я его условно называю исходящим НДС. Зеркально, когда мы приобретаем услуги у поставщиков, они нам дают счёта-фактуры, которые рождают входящий НДС. Входящий НДС уменьшает исходящий: мы должны заплатить налоговой разницу между исходящим НДС от реализации и входящим НДС от наших покупок.  

Александр Николаев,
генеральный директор и учредитель компании «Бухгалтер.рф», кандидат экономических наук  

Не каждый контрагент на ОСНО станет работать с компанией на УСН или ПСН. Бизнес на упрощенной системе, как правило, не платит НДС и не использует счета-фактуры. Для контрагента, применяющего общую систему, это увеличивает налоговую нагрузку, а потому финансово не так выгодно .

Алексей Шевердяков,

адвокат, член Адвокатской палаты города Москвы

Возможность открывать филиалы

Это актуально только для ООО — ИП не могут открывать филиалы. Филиал — это обособленное подразделение, которое может выполнять все те же функции, что и головной офис. Открывать их можно только на ОСНО, «упрощёнка» тут не подходит.

Сравним доступные режимы в табличке.

Если не успели перейти на УСН в момент или сразу после регистрации, поменять систему можно только через год. Вас автоматически поставят на ОСНО, и платить придётся больше.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

С 1 июля 2022 года бизнесу доступен новый экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Действовать он будет до 31 декабря 2027 года. Воспользоваться им смогут предприниматели четырёх субъектов — Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.

Перейти на новый налоговый режим в 2022 году вы можете, если зарегистрировали бизнес после 30 июня 2022 года, а с момента регистрации прошло меньше месяца. Если прошло более 30 дней или бизнес зарегистрирован раньше, АУСН станет доступен с 1 января 2023 года.

Если вы планируете переходить на уплату единого налогового платежа (он тоже действителен с 1 июля 2022 года), вы не сможете применять АУСН.

Ставки на АУСН такие же, как на переходном режиме обычной «упрощёнки»:

1. 8% при объекте налогообложения «Доходы»,
2. 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Налоговый период — один месяц.

Предпринимателям на АУСН не нужно будет считать налог, сдавать декларации и отчётность по работникам и платить взносы. Также плательщики освобождаются от налоговых выездных проверок и уплаты тех же налогов, что и плательщики обычного УСН:

• НДС, кроме ввозного и «агентского» налога,
• налог на прибыль (налог с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами сохраняется),
• налог на имущество организаций. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость.

Работодатели на АУСН уплачивают НДФЛ за сотрудников, но считать и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса. ИП на АУСН освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя.

Предприниматели на АУСН не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Работникам эти деньги компенсируют из федерального бюджета. Платить нужно только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они фиксированы — 2040 рублей в год. Взносы выплачиваются в течение года — по 170 рублей в месяц.

Вы сможете применять АУСН, если:

• В штате средняя численность работников в месяц — не более 5 человек. Все сотрудники должны быть резидентами РФ, а вы — перечислять им зарплату на карту.
• Годовой доход бизнеса не превышает 60 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
• Расчётный счёт открыт в банке из утверждённого реестра на сайте ФНС (появится до того, как АУСН начнёт действовать).
• У организации нет филиалов и обособленных подразделений.
• Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%. Правило не распространяется на организации, у которых уставный капитал целиком состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, но только если хотя бы половина штата — это люди с инвалидностью, а их доля в ФОТ — не менее 25%.

Автоматизированную упрощённую систему налогообложения не смогут применять те, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, а также организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.

АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Перейти на новый режим можно с помощью СберБизнеса. В интернет-банке откройте раздел «Все продукты и услуги» или кликните «Налоги и начисления» слева в меню. Перейдите во вкладку «Автоматизированный УСН» и нажмите «Подключить». Заполните форму и выберите «Отправить заявление».

Со СберБизнесом вам доступны:

• предварительный расчёт суммы налога,
• аналитика по структуре налоговой базы,
• налоговый календарь,
• формирование платёжек для оплаты налога,
• оплата налога в несколько кликов.

Пример расчёта налога на разных режимах

А теперь посчитаем, сколько придётся платить на каждом из режимов интернет-магазину в разных регионах с разным доходом. Ставки и размер потенциального годового дохода берём в соответствии с законодательством регионов, актуальным на 2021 год. На ОСНО в примере считаем только основной налог — в реальности к нему прибавится ещё как минимум НДС.

Налоговые льготы и проверки

В течение первых трёх лет работы для малого бизнеса действует так называемый мораторий на проведение налоговых проверок. А вот по истечении этого срока налоговая может доначислить налоги и выписать штрафы, если вы допускали ошибки в расчётах налоговой базы.

Есть выездная и камеральная проверки. Первая — когда налоговый инспектор приезжает в офис компании, камеральная — это направление официальных запросов. Второй вариант менее стрессовый. Но даже камеральная проверка для малого бизнеса — редкое явление. Разве что налоговая захочет проверить вашего контрагента и заодно вас.

Глеб Плесовских,

адвокат и председатель московской коллегии «АиБ»

За нарушения налогового законодательства есть ответственность:

1. За просрочку оплаты налога — пени за каждый день просрочки: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, если просрочка до 30 дней, или 1/150 — если просрочка больше 30 дней.
2. За неуплату налога — штраф 20% от суммы.
3. За нарушение правил налогового учёта — штраф 10 000 рублей, а если при этом начисленный налог оказался занижен — 20% от суммы неуплаченного, но не менее 40 000 рублей.
4. За непредставление налоговой декларации по НДС — штраф 5% от не уплаченной в срок суммы НДС за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.

Налоговая быстро видит все нарушения. Уровень автоматизации налоговой системы в России очень высокий. Если что-то не так с оплатами, в банк придёт требование, и недостающая сумма будет заблокирована и списана. Если сумма больше, чем объём денег на счёте, пока она не появится приходами от клиентов, платить никому ничего не получится. Часто так бывает с оплатами в страховые фонды, когда предприниматели просто забывают, что к зарплате нужно ещё оплачивать страховые выплаты, и с НДС — там суммы уже крупнее.

Михаил Смолянов,

основатель сервиса финансового учёта «Финолог»

Главное

1. Чтобы определиться с налоговым режимом, учитывайте количество сотрудников, прогноз по доходу, регион и количество видов деятельности.
2. На разных системах налогообложения налоговый учёт ведётся по-разному, некоторые оплаты можно включать в расходы.
3. Есть несколько видов налоговых нарушений — за них предусмотрены штрафы.