Налоговый режим для ресторана: какие бывают и что выбрать
При регистрации бизнеса вам по умолчанию установят общую систему налогообложения (ОСНО). Начинающим предпринимателям стоит присмотреться к специальным налоговым режимам. Какой будет самым выгодным — надо считать.
Что учитывать при выборе режима
На любом налоговом режиме вы будете платить НДФЛ (13%) и страховые взносы за сотрудников (до 30%). А в случае ИП ещё и взносы за себя.
На общей системе налогообложения, кроме этого, есть:
- налог на прибыль для компаний (20%) или налог на доходы физических лиц для ИП (13%);
- НДС: стандартные 20% и 10% — для некоторых категорий товаров, например, для молока.
С 2022 года от уплаты НДС освобождены те предприятия общепита, у которых сумма дохода за предшествующий календарный год не превысила 2 млрд рублей, при этом доля доходов непосредственно от услуг общепита — не менее 70%.
Ещё есть ставка 0%, но для только открывшихся кафе и ресторана она не актуальна;
- налог на имущество организаций (до 2,2%) или физических лиц (до 2%);
- транспортный и земельный налоги.
Специальные налоговые режимы, которые можно применять вместо или вместе с ОСНО, подразумевают выплату одного налога вместо нескольких. Это ЕСХН, ПСН и УСН («упрощёнка»). У каждого из них есть свои особенности и ограничения — например, ЕСХН подходит только сельскохозяйственной отрасли.
Чаще всего общепиту подходят патент (ПСН) и упрощённая система двух видов: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Вот на что обращать внимание в своём бизнесе при выборе режима:
- Организационно-правовую форму: ИП или ООО
Основной налог на ОСНО для компаний выше, чем для ИП, но ИП платят обязательные взносы за себя, даже если они в убытке. При этом ИП на любом режиме, кроме общей системы, могут не вести бухгалтерский учёт, а ООО на УСН — вести упрощённый.
Патент доступен только ИП.
- Наличие сотрудников и их количество
На спецрежимах можно иметь ограниченное количество сотрудников: на УСН — до 100, на ПСН — до 15. А само их наличие влияет на размер страховых взносов и то, насколько можно уменьшить налог.
- Площадь кафе или ресторана
На патент могут перейти предприятия общепита с площадью до 150 м². Размер налога будет зависеть от вашего региона и площади заведения — чем меньше площадь, тем ниже будет ставка. В некоторых регионах для определения размера налога используется диапазон — до 50 м² и от 50 до 150 м².
- Прогноз по расходам и годовому доходу
На ОСНО нет ограничений по доходу, УСН можно применять, если зарабатываете до 150 миллионов рублей в год, ПСН — до 60.
Если компания нарушает лимиты по УСН, для неё действует переходный период с повышенными ставками. Применять такие ставки нужно с того квартала, когда произошло превышение. Например, если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на повышенные ставки с 1 апреля. Если превысить и лимиты переходного периода, ФНС автоматически переведёт на ОСНО.
Чем выше процент расходов по отношению к доходам, тем привлекательнее УСН «Доходы минус расходы». При учёте расходной составляющей важна прозрачность документооборота: траты, которые нельзя подтвердить официально, не получится учесть в налоговой базе.
- Регион
Применяется спецрежим в вашем городе или нет, определяет не федеральное, а местное законодательство. Ставки по налогам также могут разниться от региона к региону. Например, в Санкт-Петербурге на УСН «Доходы минус расходы» ставка 7% вместо стандартных 15.
- Количество видов деятельности
Спецрежим можно применять только по одному виду деятельности. Поэтому если ваше кафе работает и на доставку, придётся сочетать два налоговых режима — допустим, УСН для торговли и патент на курьерские услуги. Или купить два патента для разных видов деятельности.
- Ключевых контрагентов
Многим поставщикам, работающим на ОСНО, важно, чтобы вы тоже применяли этот режим и платили НДС, потому что так уменьшается их налоговая база
Когда реализуем товары и услуги, мы выписываем покупателю товарную накладную и счёт-фактуру. Этот документ сразу рождает НДС к начислению — тот, который мы должны будем заплатить в бюджет. Я его условно называю исходящим НДС. Зеркально, когда мы приобретаем услуги у поставщиков, они нам дают счёта-фактуры, которые рождают входящий НДС. Входящий НДС уменьшает исходящий: мы должны заплатить налоговой разницу между исходящим НДС от реализации и входящим НДС от наших покупок.
Александр Николаев,
генеральный директор и учредитель компании « Бухгалтер.рф » , кандидат экономических наук
Не каждый контрагент на ОСНО станет работать с компанией на УСН или ПСН. Бизнес на упрощенной системе, как правило, не платит НДС и не использует счета-фактуры. Для контрагента, применяющего общую систему, это увеличивает налоговую нагрузку, а потому финансово не так выгодно.
Алексей Шевердяков,
адвокат, член Адвокатской палаты города Москвы
- Возможность открывать филиалы
Это актуально только для ООО — ИП не могут открывать филиалы. Филиал — это обособленное подразделение, которое может выполнять все те же функции, что и головной офис. Открывать их можно только на ОСНО, «упрощёнка» тут не подходит.
Сравним доступные режимы в табличке.
|
Критерии сравнения |
УСН «Доходы» |
УСН «Доходы минус расходы» |
ОСНО |
ПСН (только для ИП) |
|
Когда выгоден |
Если расходов на бизнес нет или их мало |
Если расходы в соотношении с доходами составляют более 60% |
Если специальные режимы не подходят или работаете с крупными контрагентами |
Если зарабатываете больше потенциального дохода по региону |
|
От чего зависит сумма налога |
От реального дохода. Если дохода нет, платить не нужно |
От разницы между доходами и расходами. Все расходы нужно подтверждать документами |
От доходов и стоимости недвижимого имущества. Если доходов и имущества нет, платить не нужно |
От потенциального дохода в зависимости от вида бизнеса и региона. Если доходов нет, платить всё равно придется
Если в период действия патента меняются показатели, от которых зависит его стоимость (вы наняли новых сотрудников или сменили помещение), нужно покупать новый патент. Срок и стоимость старого патента пересчитают |
|
Основные ограничения |
Количество сотрудников — не больше 100 человек
Годовой доход и остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей
Доля участия других юрлиц — не более 25 %
Если один из показателей выйдет за установленные рамки, налоговая автоматически переведёт вас на переходный режим до конца года
На переходном режиме
Годовой доход — до 200 млн рублей
Количество сотрудников — до 130
Если превысите и эти показатели, вы автоматически перейдете на ОСНО |
Нет ограничений |
Количество сотрудников — не больше 15 человек
Годовой доход — не больше 60 млн рублей
Торговая площадь не более 150 м² |
|
Сколько платить |
До 6% от дохода в зависимости от региона
На переходном режиме — 8% |
5–15% от разницы между доходами и расходами в зависимости от региона. Но не меньше, чем 1% от дохода за год, даже если вы в убытке — придётся платить. В следующем прибыльном периоде убыток можно учесть в расходах
На переходном режиме — 20% |
Самая дорогая система.
Предприниматель обязан платить три налога:
1) НДФЛ для ИП — 13% от дохода, налог на прибыль от реализации товаров для ООО — 20%
2) НДС — 10% или 20% от дохода в зависимости от категории товаров. Есть ставка 0%, но для общепита она не работает
3) Налог на имущество — до 2% от стоимости недвижимого имущества в зависимости от его вида |
6% от потенциального дохода за год во всех регионах, где действует патент. Размер потенциального дохода устанавливают власти.
В Крыму могут вводить пониженные ставки
|
|
Как учесть страховые взносы |
Вычесть из суммы налога 50% суммы взносов, если есть сотрудники, и 100% — если нет |
Включить в расходы |
Никак |
Вычесть из суммы налога можно:
- 50% суммы взносов, если есть сотрудники, или 100% — если нет
- взносы ИП за себя (включая 1% от суммы потенциального годового дохода, если он больше 300 000 рублей)
- больничные за первые 3 дня болезни сотрудников (кроме случаев производственных травм и заболеваний)
|
|
Как платить |
Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 31 марта следующего года для ООО и до 30 апреля для ИП |
По каждому налогу отдельно.
НДФЛ — три авансовых платежа в течение года, окончательный платеж по результатам года до 15 июля следующего года;
Налог на прибыль — ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи, окончательный до 28 марта следующего года;
НДС — раз в квартал до 25 числа следующего месяца;
Налог на имущество — раз в год не позднее 1 декабря следующего года |
Если патент на срок до 6 месяцев — одним платежом до окончания действия патента.
Если на полгода и больше:
⅓ суммы суммы налога в течение 90 дней с момента действия патента, ⅔ — до окончания срока действия |
|
Как вести учёт |
Налоговый — в виде книги учёта доходов.
Бухгалтерский — в упрощённой форме (ИП могут вообще не вести) |
Только с помощью бухгалтера |
Вести книгу учёта доходов |
|
Как отчитываться |
Годовая декларация до 30 апреля следующего года |
Отдельно по НДФЛ/налогу на прибыль и НДС, отчётности по налогу на имущество нет:
НДФЛ: раз в год — до 30 апреля следующего года;
Налог на прибыль — до 28 марта следующего года;
НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяца |
Никак, это не нужно, если применяете только патент. Если совмещаете патент с другим режимом, подаёте декларацию по нему
|
|
Как начать применять |
Подать заявление вместе с пакетом документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после. С других налоговых режимов на УСН можно перейти только с нового года, подав заявление до 31 декабря текущего |
По умолчанию, если не выбрали специальный режим |
Подать заявление в налоговую за 10 дней до начала работы по патенту.
Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев — не больше одного календарного года. Например, если вы начинаете применять патент с октября, то срок его действия составит максимум 3 месяца. |
Если не успели перейти на УСН в момент или в течение 30 дней после регистрации, поменять систему можно только через год. Вас автоматически поставят на ОСНО, и платить придётся больше.
Пример расчёта налога на разных режимах
А теперь посчитаем, сколько придётся платить на каждом из режимов кафе и ресторану в разных регионах с разным доходом. Ставки и размер потенциального годового дохода берём в соответствии с законодательством регионов, актуальным на 2021 год. Стоимость патента зависит от количества дней в расчётном периоде — сумма налога в июне и июле будет разной.
В примере на патенте считаем налог для одной точке в 2021 году, так как ставка меняется ежегодно. На ОСНО считаем только основной налог — в реальности к нему прибавится ещё как минимум НДС.
|
Режим |
Формула расчёта |
Москва,
5 млн ₽ |
Псковская область,
2 млн ₽ |
Республика Тыва,
1 млн ₽ |
|
УСН «Доходы» |
Доход x ставка по региону |
5 млн x 6% = 300 000 ₽ |
2 млн x 6% = 120 000 ₽ |
1 млн x 3% = 30 000 ₽ |
|
УСН «Доходы минус расходы» |
(Доход - расход) x ставка по региону |
(5 млн - 1 млн) x 15% = 600 000 ₽ |
(2 млн - 800 000) x 15% = 180 000 ₽ |
(1 млн - 400 000) x 7% = 42 000 ₽ |
|
ОСНО (НДФЛ/Налог на прибыль) |
13%
или
20% |
5 млн x 13% = 650 000 ₽
или
5 млн x 20% = 1 млн ₽ |
2 млн x 13% = 260 000 ₽
или
2 млн x 20% = 400 000 ₽ |
1 млн x 13% = 130 000 ₽
или
1 млн x 20% = 200 000 ₽ |
|
Патент |
Ставка зависит от расчётного месяца, региона, площади помещения и количества точек |
Для помещения 100 м² в июле — 255 432 ₽
Для помещения 70 м² в июне — 173 034 ₽ |
Для одного помещения площадью от 50 до 150 м²
Июнь — 5812 ₽
Июль — 6006 ₽ |
Июнь — 103 ₽
Июль — 106 ₽ |
Налоговые льготы и проверки
Некоторые впервые зарегистрированные ИП могут не платить налоги в течение двух налоговых периодов — максимум 2 года.
Льгота действует до 2024 года и доступна не всем. Можно уйти на каникулы, если:
- вы применяете УСН или ПСН;
- в вашем регионе налоговые каникулы доступны для общепита, и это основная деятельность вашей компании — доходы от неё составляют более 70%.
Чтобы узнать, есть ли в вашей области или республике такая поддержка, смотрите региональные законы о налоговых каникулах.
Если вы когда-то были ИП, закрыли его, а сегодня решили зарегистрироваться заново и воспользоваться каникулами, то, согласно письму Минфина, нужно смотреть региональный закон о налоговых каникулах: старый ИП должен быть закрыт до того, как документ был принят.
Письмо не является нормативно-правовым актом, поэтому, прежде чем применять ставку 0%, уточните в налоговой инспекции, имеете ли вы на это право.
В течение первых трёх лет работы для малого бизнеса действует так называемый мораторий на проведение налоговых проверок. А вот по истечении этого срока налоговая может доначислить налоги и выписать штрафы, если вы допускали ошибки в расчётах налоговой базы.
Есть выездная и камеральная проверки. Первая — когда налоговый инспектор приезжает в офис компании, камеральная — это направление официальных запросов. Второй вариант менее стрессовый. Но даже камеральная проверка для малого бизнеса — редкое явление. Разве что налоговая захочет проверить вашего контрагента и заодно вас.
Глеб Плесовских,
адвокат и председатель московской коллегии «АиБ»
За нарушения уплаты налогов есть ответственность:
- За просрочку оплаты налога — пени за каждый день просрочки: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, если просрочка до 30 дней, или 1/150 — если просрочка больше 30 дней.
- За неуплату налога — штраф 20% от суммы.
- За нарушение правил налогового учёта — штраф 10 000 рублей, а если при этом начисленный налог оказался занижен — 20% от суммы неуплаченного, но не менее 40 000 рублей.
- За непредставление налоговой декларации по НДС — штраф 5% от суммы НДС за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.
Налоговая быстро видит все нарушения. Уровень автоматизации налоговой системы в России очень высокий. Если что-то не так с оплатами, в банк придёт требование, и недостающая сумма будет заблокирована и списана. Если сумма больше, чем объём денег на счёте, пока она не появится приходами от клиентов, платить никому ничего не получится. Часто так бывает с оплатами в страховые фонды, когда предприниматели просто забывают, что к зарплате нужно ещё оплачивать страховые выплаты, и с НДС — там суммы уже крупнее.
Михаил Смолянов,
основатель сервиса финансового учёта «Финолог»
Главное
- Система налогообложения определяет объём налоговой базы, сроки и порядок сдачи налоговой отчётности, а ещё возможность применения льгот.
- Если вы не выберете специальный налоговый режим при регистрации или сразу после, вам по умолчанию установят общую систему (ОСНО), а она зачастую не самая выгодная и точно самая сложная — без бухгалтера не обойтись.
- Если продаёте крепкий алкоголь или табачные изделия, вам доступна только общая система налогообложения.
- Чтобы определиться с налоговым режимом, учитывайте число сотрудников, прогноз по доходу, регион, все виды деятельности и ключевых контрагентов.
- Есть несколько типов налоговых нарушений, например просрочка платежей или ошибки в декларации. За каждый из них предусмотрены штрафы.