• Что такое НДС простыми словами
• Кто платит НДС
• Кто не платит НДС
• НДС на УСН
• «Без НДС» или ставка 0%: в чём разница
• Как считается НДС
• Какие виды НДС можно вычесть
• Как вычесть НДС
• Как заполнять и подавать декларацию НДС
• Частые ошибки в декларации
• Короче

С введением единого налогового счёта изменился срок уплаты НДС: теперь платёж нужно совершить не до 25-го, а до 28-го числа месяца.

Вносить сумму НДС за прошлый квартал на единый счёт нужно в течение следующего квартала: равными долями каждый из трёх месяцев квартала.

Если платёж выпадает на выходной день, он автоматически переносится на ближайший после выходных рабочий день.

Что такое НДС простыми словами

НДС — это налог на добавленную стоимость. Им облагается разница между стоимостью покупки или производства товара и ценой его продажи.

НДС платят с продажи товаров, услуг или имущественных прав, а также при ввозе иностранной продукции на территорию России.

Ставка НДС зависит от типа сделки. Есть три вида ставки:

• 20% — для большинства товаров и услуг,
• 10% — для продуктов питания, медицинских и детских товаров, книг и журналов,
• 0%, или нулевая ставка — для экспорта.

Иногда уже уплаченный налог на добавленную стоимость можно вернуть. О том, как это сделать, расскажем ниже.

Кто платит НДС

НДС платят:

1. бизнес на ОСНО;
2. бизнес на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей;
   ● независимо от налоговой системы и размера дохода:
3. импортёры при ввозе в Россию товаров иностранного производства;
4. ИП и юрлица, если выделили НДС в счёте-фактуре;
5. компании-налоговые агенты;
6. бизнес, ведущий общий учёт операций по договору инвестиционного или простого товарищества или действующий в рамках доверительного управления или концессионного соглашения.

К налоговым агентам относятся:

• продавцы конфискованного имущества;
• арендаторы государственного и муниципального имущества;
• предприниматели, покупающие макулатуру, металлолом и сырые шкуры у плательщиков НДС;
• покупатели товаров и услуг иностранных компаний, не состоящих на налоговом учёте в РФ;
• продавцы товаров, услуг или имущества иностранцам по агентскому договору.

Кто не платит НДС

От уплаты НДС освобождены компании на патенте, АУСН и ЕСХН. Некоторые компании на ОСНО тоже могут не платить налог.

Есть два вида освобождений от уплаты налога:

1. Освобождение от обязанностей плательщика НДС.
   Его может получить бизнес, у которого выручка за последний квартал составила менее 2 млн рублей (без НДС). Освобождение не могут получить компании, реализующие подакцизные товары. Выдаётся освобождение на один год.
2. Освобождение от НДС для отдельных операций.
   Оно действует на конкретные виды операций и применяется без уведомления налоговой службы.

К таким операциям относятся, например: продажа медицинских товаров и услуг, организация пассажирских перевозок, продажа франшиз, услуги общепита. Полный список есть в ст. 149 НК РФ.

К общепиту в 2024 году есть особые требования для освобождения от НДС:

• сумма доходов за 2023 год — не более 2 млрд рублей,
• удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме доходов компании за 2022 год — 70% и более,
• зарплата в 2023 году — не менее среднеотраслевого уровня уровня в регионе.

Правила распространяются на действующие организации. Для вновь зарегистрированных компаний или ИП льготы действуют сразу, с первого квартала от начала деятельности.

Если бизнес проводит и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, нужно вести раздельный учёт.

НДС на УСН

С 2025 года индивидуальные предприниматели и компании на УСН становятся плательщиками НДС. Но фактически платить налог придётся только тем из них, чей доход превысил 60 млн рублей в год.

На УСН налог на добавленную стоимость смогут не платить ИП и компании:

• с годовым доходом не более 60 млн рублей;
• вновь зарегистрировавшиеся в текущем году;

Если бизнес соответствует одному из этих условий, льгота применится автоматически — уведомлять ФНС об освобождении не нужно. Выставлять счета-фактуры и подавать отчётность также не требуется.

После превышения лимита

Если бизнес на УСН зарабатывает больше 60 млн рублей, он может выбрать один из двух вариантов:

• Общий порядок уплаты НДС
  По общему порядку бизнес платит налог по стандартным ставкам: 20, 10 или 0%. При этом компания или ИП может вычесть входящий НДС.
• Особый порядок уплаты НДС
  Бизнес платит либо 5% НДС при доходе от 60 до 250 млн рублей, либо 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей. В этом случае вычесть входящий НДС нельзя.

О том, какой порядок уплаты НДС выбран, ФНС уведомлять не надо — инспекция сама узнает из поданной налоговой декларации.

Ставки 5 и 7% нельзя применять:

• при ввозе товаров в Россию;
• при проведении операций, перечисленных в пунктах 1; 3–6 ст. 161 НК РФ;
• при совершении операций с нулевой ставкой НДС согласно пунктам 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ.

«Без НДС» или ставка 0%: в чём разница

«Без НДС»

Применяется, когда предприниматель не является плательщиком НДС либо временно освобождён от уплаты НДС.

Счета-фактуры выставлять всё равно нужно, при этом в графе 7 указывайте: «Без НДС».

Ставка НДС 0%

Применяется, когда предприниматель является плательщиком НДС, но по конкретным операциям НДС не платит.

Для того чтобы получить нулевую ставку, нужно подтверждение. Если не докажете, что имеете право на нулевую ставку, ФНС начислит налог — 10 или 20%.

Для подтверждения ставки 0% у бизнеса есть 180 дней. Срок рассчитывается с момента, когда в документах появились отметки таможенной службы.

Как считается НДС

Есть несколько основных операций, чтобы произвести расчёт НДС. Рассказываем, как правильно считать налог и указывать стоимость товаров в документах.

1. Как рассчитать НДС

Чтобы вычислить НДС, умножьте налоговую базу на ставку налога и разделите на 100.

Налоговая база — это реальная сумма продажи без НДС.

2. Как выделить НДС из суммы

Общую сумму с НДС 20% разделите на 120 и умножьте на 20 — получите размер НДС.

Если НДС составляет 10%, то общую сумму нужно разделить на 110 и умножить на 10.

3. Как рассчитать сумму с НДС

Чтобы посчитать сумму товара или услуги вместе с НДС, умножьте налогооблагаемую базу на 1,2 — если ставка НДС 20%. Если ставка — 10%, умножайте на 1,1.

Какие виды НДС можно вычесть

Какие виды НДС принимаются к вычету:

• входящий при покупке товаров, услуг и работ для бизнеса,
• уплаченный налоговым агентом,
• с авансов,
• уплаченный на таможне от ввоза импортных товаров,
• со строительно-монтажных работ для нужд собственного бизнеса.

Слишком крупные вычеты по НДС могут насторожить налоговую. Проверьте, не вызовут ли подозрений ваши суммы к вычету по приложению к приказу ФНС.

Как вычесть НДС

Чтобы вернуть НДС, направьте заявление на возврат вместе с декларацией об уплате НДС — можно и позже, но возврата денег придётся ждать дольше.

До того, как налоговая примет решение о возврате, инспекторы проведут камеральную проверку декларации — подробнее о ней расскажем ниже. Учитывайте, что декларации с налогом к возмещению проверяют особенно тщательно.

Если инспекция не найдёт нарушений, в течение 7 дней после окончания проверки она примет решение о возмещении НДС и в течение 5 дней направит вам соответствующее уведомление. Деньги поступят на ваш счёт в течение 5 дней после отправки уведомления.

Как заполнять и подавать декларацию НДС

Декларация по НДС — единственная декларация, которую можно подавать только в электронном виде. Если вы сдадите бумажную, налоговая сочтёт, что вы вообще не подавали декларацию. Есть специальная форма, утверждённая ФНС.

Декларация подаётся до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

В декларации укажите все товары, работы или услуги, которые продали за отчётный квартал, сумму налогового вычета и налога к уплате.

После того, как вы подадите декларацию, налоговая проведёт камеральную проверку.

Обычно камеральная проверка декларации по НДС длится 2 месяца, но налоговая вправе продлить срок до 3 месяцев.

Проверку декларации чаще проводят исключительно по документам, но инспекция может осмотреть ваши помещения, если:

• вы подаёте заявление о возмещении НДС,
• в ходе проверки обнаружены нарушения.

Во время камеральной проверки вы можете подать уточнённую декларацию. Когда это необходимо:

• если в основной декларации НДС не хватает необходимых сведений,
• если ошибки в основной декларации привели к занижению суммы налога.

Если во время камеральной проверки вы подадите уточнённую декларацию, срок проверки начнут отсчитывать заново. Поэтому при менее серьёзных нарушениях, например опечатке в номере счёта-фактуры, лучше предоставить в налоговую инспекцию объяснения.

Что делать, если в отчётном квартале НДС не начислялся:

• заполнить нулевую декларацию по НДС,
• заполнить единую (упрощённую) декларацию — если за отчётный период не было движения денег.

За опоздание с подачей и неподачу декларации есть штрафы:

• 1000 рублей, если НДС перечислен правильно,
• 1000 рублей, если не подали нулевую декларацию,
• 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы налога.

ФНС может заблокировать ваши расчётные счета после 20 дней просрочки подачи декларации. В этом случае налоговая уведомит вас о возможной блокировке за 2 недели до истечения 20 дней просрочки.

Частые ошибки в декларации

1. Пропуск срока для возмещения НДС — для подачи заявления на возврат НДС есть 3 года с момента принятия товара или услуги к учёту.
2. Несовпадение реквизитов счёта-фактуры у поставщика и покупателя.
3. Ошибки в оформлении счетов-фактур:
   — замена заглавных букв строчными и наоборот,
   — замена символов кириллицы на символы латиницы
   — отсутствие кавычек,
   — указание лишних символов (тире, точек, кавычек).
4. Неправильный выбор кода операции.

Короче