• Что такое налог на прибыль и кто его платит
• Ставки налога на прибыль
• Какую прибыль облагают налогом
• Срок уплаты налога
• Методы признания доходов и расходов
• Как подать и заполнить декларацию по налогу
• Как рассчитать налог на прибыль
• Пример расчёта налога на прибыль
• Штрафы за неуплату
• Главное

Что такое налог на прибыль и кто его платит

Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, он начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Кто платит налог:

• юридические лица (ООО, ПАО, АО и пр.) на общей системе налогообложения (ОСНО),
• иностранные компании, которые работают в России, получают доходы из источников в РФ или имеют статус налоговых резидентов страны,
• участники консолидированной группы налогоплательщиков (сообщества юрлиц, которые уплачивают налог на прибыль совместно).

Кто не платит налог:

• игорный бизнес,
• юрлица на спецрежимах и ИП,
• компании, у которых ставка 0% по налогу на прибыль.

На ставку 0% при выполнении ряда условий имеют право:

1. резиденты «Сколково»,
2. участники инновационных, научно-технических проектов,
3. гостиничный бизнес в Дальневосточном федеральном округе,
4. некоторые медицинские и образовательные организации,
5. налогоплательщики Курильских островов,
6. фермеры, которые реализуют собственную продукцию.

Ставки налога на прибыль

Налог на прибыль регулирует глава 25 НК РФ. Стандартная ставка налога с 2025 года — 25%. Из них 17% передают в региональный бюджет, 8% — в федеральный. Такое распределение будет действовать до конца 2030 года.

Ставки могут быть снижены:

• региональная — по желанию субъекта РФ, но не более чем до 13,5% (с 2025 года),
• федеральная — для особых видов деятельности или территорий, например для компаний, которые работают в особых экономических зонах и кластерах.

Также существуют специальные ставки:

• 3% — компании из реестра производителей радиоэлектроники,
• 5% — в федеральный бюджет и — 0% в региональный для аккредитованных Минцифры IT-компаний,
• 9% — для процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам,
• 10% — для иностранных компаний, не имеющих представительств в РФ,
• 13% — для дивидендов, выплачиваемых российским компаниям,
• до 13,5% — для резидентов особых экономических зон,
• 15% — для дивидендов, выплачиваемых российским компаниям зарубежными.
• 20% — для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр,
• 22% — на доходы, полученные личными фондами,
• другие сниженные ставки могут устанавливать регионы для малых технологических компаний.

С 2025 года действуют льготы для бизнеса, входящего в реестр МТК — малых технологических компаний. Чтобы попасть в перечень, компания должна соответствовать требованиям закона. Сейчас получить статус МТК может бизнес с годовой выручкой до 4 млрд рублей в сферах сельского хозяйства, информационных технологий, туризма, образования, здравоохранения.

Какую прибыль облагают налогом

Налоговая база — полученная прибыль, даже если она нулевая.

Налоговую базу считают по схеме «доходы минус расходы».

Примеры доходов и расходов для расчёта налоговой базы

Перечень доходов и расходов для расчёта налоговой базы может меняться в зависимости от вида деятельности организации, категории налогоплательщика.

Что ещё важно:

• в расчёт налога включают прямые и косвенные расходы,
• доходы для расчёта на прибыль учитываются без НДС и акцизов,
• некоторые виды доходов освобождены от налогообложения, например суммы по кредитам, вклады в уставный капитал компании.

Методы признания доходов и расходов

Не все полученные и потраченные суммы признаются доходами и расходами компании и подходят для расчёта налога на прибыль. Важно правильно их определить в рамках налогового учёта.

Есть два способа признания доходов и расходов:

• кассовый метод — учитываются по датам начисления / списания средств в кассу или на р/с компании,
• метод начисления — учитываются по датам возникновения (по документам), а не фактической оплаты / списания.

Метод признания закрепляют в учётной политике.

Сроки уплаты налога

Отчётность по налогу на прибыль сдаётся за каждый налоговый период — календарный год, не позднее 28 марта следующего. И включает в себя расчёт налоговой базы и авансовых платежей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно вносить за отчётные периоды в течение года. Есть два варианта на выбор:

• ежеквартально: через 3, 6 и 9 месяцев — до 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом,
• ежемесячно — до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь.

Штрафы за неуплату

За нарушение сроков уплаты налога грозит штраф 5% от его суммы за каждый месяц просрочки. Штраф будет:

• не менее 1000 рублей,
• не более 30% от суммы налога.

За неуплату контролирующие органы вправе:

• заблокировать сумму штрафа на счёте,
• арестовать имущество,
• начислить пени за каждый день просрочки,
• выписать руководителю штраф до 500 рублей.

Главное

💰 Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, который уплачивают юрлица на общей системе налогообложения (ОСН).

💎 Стандартная ставка налога с 2025 года — 25% (17% передают в региональный бюджет, 8% — в федеральный).

💼 В РФ есть список компаний, которые имеют право на пониженные, специальные ставки или ставки 0%.

🧮 Для расчёта налога нужна налоговая база. Это полученная прибыль, которую считают по схеме «доходы минус расходы».

💡 Доходы и расходы для налоговой базы признают двумя методами: кассовым и методом начисления.

📋 По налогу на прибыль подают декларацию за год и за отчётные периоды (каждый квартал или каждый месяц в течение года). Уплачивают налог в виде авансовых платежей в такие же сроки.

✒️Авансовые платежи, рассчитываются по формуле: Сумма авансового платежа = Налоговая база х Ставка налога.

Автор: Екатерина