Как заплатить налог на прибыль

Если компания получает прибыль, она должна уплачивать с неё налог и отчитываться о нём в декларации. Рассказываем, какие действуют ставки налога на прибыль, как подготовить документы для налоговой и сделать расчёты.

Что такое налог на прибыль и кто его платит

Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, он начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Кто платит налог:

юридические лица (ООО, ПАО, АО и пр.) на общей системе налогообложения (ОСНО),
иностранные компании, которые работают в России, получают доходы из источников в РФ или имеют статус налоговых резидентов страны,
участники консолидированной группы налогоплательщиков (сообщества юрлиц, которые уплачивают налог на прибыль совместно).

Кто не платит налог:

игорный бизнес,
ИП и юрлица на спецрежимах,
компании, у которых ставка 0% по налогу на прибыль.

На ставку 0% при выполнении ряда условий имеют право:

резиденты «Сколково»,
участники инновационных, научно-технических проектов,
гостиничный бизнес в Дальневосточном федеральном округе,
налогоплательщики Курильских островов,
фермеры, которые реализуют собственную продукцию,
организации из сферы здравоохранения, образования, соцуслуг и культуры, учредители которых субъекты РФ или муниципальные образования.

Ставки налога на прибыль

Налог на прибыль регулирует глава 25 НК РФ. Стандартная ставка налога — 20%. Из них 17% передают в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Такое распределение будет действовать до конца 2030 года.

Ставки могут быть снижены:

Региональная — по желанию субъекта РФ, но не более чем до 12,5% (с 2025 года — до 13,5%),
Федеральная — для особых видов деятельности или территорий, например для компаний, которые работают в особых экономических зонах и кластерах.

Также существуют специальные ставки:

3% — в федеральный бюджет и — 0% в региональный для ряда IT-компаний,
9% — для процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам,
10% — для иностранных компаний, не имеющих представительств в РФ,
13% — для дивидендов, выплачиваемых российским компаниям,
15% — для дивидендов, выплачиваемых российским компаниям зарубежными.

Какую прибыль облагают налогом

Налоговая база — полученная прибыль, даже если она нулевая.

Налоговую базу считают по схеме «доходы минус расходы».

Доходы

Расходы

от реализации товаров и услуг

на производство и реализацию

от дивидендов

на амортизацию

от доли в уставном капитале

на оплату труда

внереализационные (от сдачи имущества в аренду, % по банковским вкладам и пр.)

внереализационные (судебные издержки, разница в курсе валют и пр.)

Примеры доходов и расходов для расчёта налоговой базы

Перечень доходов и расходов для расчёта налоговой базы может меняться в зависимости от вида деятельности организации, категории налогоплательщика.

Что ещё важно:

в расчёт налога включают прямые и косвенные расходы,
доходы для расчёта на прибыль учитываются без НДС и акцизов,
некоторые виды доходов освобождены от налогообложения, например суммы по кредитам, вклады в уставный капитал компании.

Методы признания доходов и расходов

Не все полученные и потраченные суммы признаются доходами и расходами компании и подходят для расчёта налога на прибыль. Важно, правильно их определить в рамках налогового учёта.

Есть два способа признания доходов и расходов:

кассовый метод — учитываются по датам начисления / списания средств в кассу или на р/с компании,
метод начисления — учитываются по датам возникновения (по документам), а не фактической оплаты / списания.

Метод признания закрепляют в учётной политике.

Сроки уплаты налога

Отчётность по налогу на прибыль сдаётся за каждый налоговый период — календарный год, не позднее 28 марта следующего. И включает в себя расчёт налоговой базы и авансовых платежей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно вносить за отчётные периоды в течение года. Есть два варианта на выбор:

ежеквартально: через 3, 6 и 9 месяцев — до 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом,
ежемесячно — до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь.

Если выручка от реализации (без НДС) превышает 5 000 рублей в месяц или 15 000 рублей в квартал, компания должна перейти на ежемесячные авансовые платежи.

Как подать и заполнить декларацию по налогу

За годовой и отчётные периоды компании подают декларации, даже если у них сам налог нулевой или ставка 0%. К отчётности прилагают подтверждающие ставку документы. Если есть другие налоговые льготы, их также нужно подтверждать.

Декларацию подают:

Коммерческие организации

Некоммерческие организации с нулевой прибылью (музеи, библиотеки, концертные залы)

за налоговый и отчётные периоды

за налоговый период

по форме

по упрощённой форме

Главное, что нужно указать в декларации:

информацию о компании,
доходы и расходы,
расчёт налога,
сумму рассчитанного к уплате налога.

Декларацию представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого её обособленного подразделения.

Отправить декларацию по налогу на прибыль можно через личный кабинет налогоплательщика, на сайте налоговой службы или с помощью сервиса «Электронная отчётность» от Сбера.

Сам налог с 2023 года уплачивают на реквизиты единого налогового счёта (ЕНС) налогоплательщика.

Как рассчитать налог на прибыль

1. Берём ставку, которая утверждена для организации. Например, стандартную — 20%.

2. Рассчитываем налоговую базу за отчётный период по формуле: Прибыль = Доходы – Расходы.

3. Вычитаем из налоговой базы убытки прошлых лет (если они не уменьшают базу более чем на 50%).

4. Рассчитываем сумму авансового платежа за отчётный период.

Сумма авансового платежа =
налоговая база х ставка налога

5. При расчёте платежа для следующего отчётного периода вычитаем эту сумму.

Пример расчёта налога на прибыль

Ставка у компании — 20%. Налог она рассчитывает и уплачивает поквартально, то есть через 3, 6 и 9 месяцев + за весь налоговый период.

1-й квартал

Доходы: 1 000 000 рублей

Расходы: 800 000 рублей

Налоговая база: 1 000 000 – 800 000 = 200 000 рублей

Убытков за прошлые годы не было

Сумма авансового платежа:

200 000 х 20% = 40 000 рублей

2-й квартал

Доходы: 1 500 000 рублей

Расходы: 1 000 000 рублей

Налоговая база: 1 500 000 – 1 000 000 = 500 000 рублей

Сумма авансового платежа:

500 000 х 20% = 100 000 рублей

100 000 – 40 000 = 60 000 рублей

3-й квартал

Доходы: 1 700 000 рублей

Расходы: 1 000 000 рублей

Налоговая база: 1 700 000 – 1 000 000 = 700 000 рублей

Сумма авансового платежа:

700 000 х 20% = 140 000 рублей

140 000 – 40 000 – 60 000 = 40 000 рублей

Расчёт налога на прибыль по итогам года

Доходы за год: 2 300 000 рублей

Расходы за год: 1 500 000 рублей

Налоговая база: 2 300 000 – 1 500 000 = 800 000 рублей

Сумма налога на прибыль по итогам года:

800 000 х 20% = 160 000 рублей

160 000 – 40 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 рублей

Рассчитать суммы авансовых платежей можно в сервисе «Бухгалтерия» от Сбера.

Штрафы за неуплату

За нарушение сроков уплаты налога грозит штраф 5% от его суммы за каждый месяц просрочки. Штраф будет:

не менее 1000 рублей,
не более 30% от суммы налога.

За неуплату контролирующие органы вправе:

заблокировать сумму штрафа на счёте,
арестовать имущество,
начислить пени за каждый день просрочки,
выписать руководителю штраф до 500 рублей.

Главное

💰 Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, который уплачивают юрлица на общей системе налогообложения (ОСН).

💎 Стандартная ставка налога — 20% (17% передают в региональный бюджет, 3% — в федеральный).

💼 В РФ есть список компаний, которые имеют право на пониженные, специальные ставки или ставки 0%.

🧮 Для расчёта налога нужна налоговая база. Это полученная прибыль, которую считают по схеме «доходы минус расходы».

💡 Доходы и расходы для налоговой базы признают двумя методами: кассовым и методом начисления.

📋 По налогу на прибыль подают декларацию за год и за отчётные периоды (каждый квартал или каждый месяц в течение года). Уплачивают налог в виде авансовых платежей в такие же сроки.

✒️Авансовые платежи, рассчитываются по формуле: Сумма авансового платежа = налоговая база х ставка налога.

Автор: Екатерина