• Что такое налоговая политика предприятия
• Как создать налоговую политику компании
• Базовая структура налоговой политики
• Внесение изменений
• Главное

Что такое налоговая политика предприятия

Это документ, в котором собраны способы и методики ведения налогового учёта в компании. В нём описывают, как рассчитываются те или иные налоги, по какому графику их платят и за счёт чего можно оптимизировать налоговую нагрузку. Налоговая политика ― необязательный документ, в отличие от учётной налоговой и бухгалтерской политики предприятия. Однако желательно его иметь.

Основная цель налоговой политики компании ― сделать так, чтобы организация могла получать максимальную прибыль при сокращении налогового бремени. Кроме того, она нужна для оперативного реагирования на изменения законодательства.

Другие цели налоговой политики:

• рассчитать финансовые показатели компании и проанализировать их;
• спланировать суммы будущих налоговых платежей;
• сформировать удобный платёжный календарь;
• сформировать бюджетный фонд на оплату налоговых платежей;
• оценить, как налоговая нагрузка влияет на рентабельность компании;
• использовать методы снижения налоговой нагрузки ― меры поддержки, предлагаемые государством.

Лучше всего разрабатывать налоговую политику одновременно с выбором организационно-правовой формы бизнеса. Это позволит сразу подобрать оптимальную систему налогообложения. Однако изменить режим можно и позднее, если в процессе составления налоговой политики окажется, что действующий вам не слишком подходит. Подробнее о налоговых режимах ― в статье.

Налоговая политика организации во многом связана с учётной налоговой и бухгалтерской политикой, но это не одно и то же. Налоговая политика определяет составляющие учётной политики организации.

Готовый документ не нужно отправлять в ФНС, но его могут запросить, например, во время налоговой проверки.

Как создать налоговую политику компании

Оптимально начинать составлять документ за месяц до окончания текущего расчётного периода. Например, если налоговую декларацию за год сдают в конце марта, разрабатывать налоговую политику стоит начать уже в феврале. И в дальнейшем вносить в неё правки при необходимости.

1. Определите и зафиксируйте все налоги и сборы, которые платит предприятие.

Количество и размер налогов зависит от выбранной системы налогообложения, сферы деятельности, объёма доходов и доступных льгот. С 2023 года все компании и ИП в России перечисляют деньги на единый налоговый счёт, а налоговая сама распределяет платежи по категориям. Взносы на травматизм, любые госпошлины и НДФЛ за сотрудников, работающих на основании патента, нужно платить отдельно.

2. Проанализируйте, какие налоги можно оптимизировать.

Изучите, какие льготы предлагает законодательство в вашей сфере, и узнайте, соответствуете ли вы необходимым условиям. Возможно, вам положены пониженные налоговые ставки или налоговые каникулы.

Наличие и суммы некоторых налогов, например, имущественного, транспортного, земельного, зависят от ваших активов. Проверьте, что на балансе компании не числятся лишние товарно-материальные ценности, вовремя списывается устаревшее и ненужное оборудование и сырьё, проводится своевременная переоценка активов.

Стремитесь к оптимальному соотношению налоговой нагрузки и результатов хозяйственной деятельности, чтобы попытки снизить налоговое бремя не приводили к снижению темпов производства на предприятии.

3. Определите методы и инструменты реализации налоговой политики.

Проанализируйте планируемые доходы компании, соотнесите их с тратами на закупки и расходованием материалов, учтите стоимость услуг сторонних организаций, затраты на оплату труда и инвестирование.

Выявите внешние и внутренние факторы, которые могут повлиять на работу компании. Например, изменение налогового законодательства или экономический кризис. Определите инструменты, которые помогут справиться с подобными проблемами: например, переход на другую систему налогообложения, сокращение издержек на производстве или поиск контрагентов с более выгодными условиями.

4. Составьте платёжный календарь и определите алгоритм действия ответственных сотрудников.

Все финансовые сведения необходимо своевременно отражать в налоговых декларациях и внутренних документах компании. Для этого должно быть назначено ответственное лицо, которое будет вносить эти данные и оперативно реагировать на важные изменения в налоговой сфере ― чаще всего это бухгалтер. Он же или другой ответственный сотрудник в дальнейшем должен анализировать отклонения от прогнозных показателей и искать их причины.

Базовая структура

Не существует определённой структуры налоговой политики компании, поэтому можно опираться на индивидуальные особенности ведения бухгалтерского и налогового учёта организации.

Чаще всего структура включает в себя два раздела.

1. Общий блок.

В нём указывают:

• ответственных лиц, которые ведут учёт;
• принципы ведения налогового учёта;
• сроки представления сводных данных для их анализа, в том числе обособленными подразделениями.

2. Блок с правилами формирования и оптимизации налоговой базы.

Он в себя может включать:

• объект налогообложения (для компаний на УСН);
• способ, с помощью которого компания оценивает реализованные ценности (для бизнеса на УСН);
• схему утверждения порядка применения форм раздельного учёта расходов и доходов (для компаний на УСН, при необходимости);
• правила расчёта налоговой базы в разрезе по видам налогов;
• прогнозный налоговый бюджет;
• налоговый календарь выплат;
• принципы и цели отслеживания дебиторской задолженности, выделения долгов с истёкшим сроком давности;
• анализ целесообразности создания резерва по сомнительным долгам, возможности уменьшения с его помощью платежей по налогу на прибыль;
• способы обеспечить оперативное ведение бухгалтерского учёта и систематизацию данных;
• описание текущей и перспективной налоговой оптимизации при помощи льгот;
• анализ продолжительности производственного цикла для его возможной оптимизации с целью уменьшения налогов;
• перечень применяемых налоговых регистров с их кратким описанием.

Налоговую политику нужно заверить подписью руководителя.

Внесение изменений

Налоговая политика должна быть гибкой ― своевременно реагировать на изменения законодательства и других внешних факторов. Обновляют документ обычно раз в год, но иногда и чаще, например, если:

• меняются нормы законодательства;
• вводятся новые сборы или налоги;
• в компании возникают дополнительные виды деятельности.

Чтобы внести дополнения, организация должна издать внутренний приказ и заверить его подписью руководителя.