УПД в налоговых режимах

УПД подходит для всех режимов налогообложения.

На общей системе налогообложения (ОСН) заменяет накладную и счёт-фактуру для товаров, акт и счёт-фактуру — для работ и услуг. Учитывает налоговые расходы или доходы и НДС.

На спецрежимах — заменяет накладную или акт, так как счёт-фактуру не выставляют. Учитывает налоговые расходы или доходы.

УПД могут применять компании всех организационно-правовых форм, в том числе индивидуальные предприниматели. Главное — выбрать шаблон документа, закрепить его в учётной политике и согласовать с контрагентами.

Электронный и бумажный УПД

УПД как в бумажном, так и в электронном формате сокращает количество документации на предприятиях.

Если документ передают в системе электронного документооборота (ЭДО), его удобно корректировать под запросы конкретного бизнеса или сделки. При этом УПД не нужно распечатывать.

Поставщик составляет документ в одном экземпляре, заполняет свою часть УПД и пересылает его покупателю, скрепив усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Покупатель заполняет другую часть документа и ставит УКЭП со своей стороны.

Если компания продаёт прослеживаемый товар (ввезённый из стран Евразийского экономического союза — ЕАЭС), то, согласно 371-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ, УПД нужно оформлять только в электронном виде.

В остальных случаях предприниматели выбирают формат по желанию: электронный или бумажный. Бумажный распечатывают в двух экземплярах. Его можно составить самостоятельно или взять типовой образец.

В учётной политике имеет смысл прописать оба варианта формирования УПД. Тогда одним контрагентам документ можно распечатывать, а другим — отправлять в системе. Это позволит подстроиться под разных партнёров.

Как заполнить УПД

Универсальный передаточный документ разработан на основе счёта-фактуры и содержит 19 разделов для заполнения. У него есть обязательные реквизиты:

• дата,
• сведения о продавце и покупателе,
• наименование товара (услуги или работы),
• количество, цена, сумма товара (услуги или работы),
• должности, Ф. И. О. и подписи лиц, ответственных за сделку,
• статус УПД.

Образец заполнения УПД

К разделам, которые можно не заполнять, относятся:

• А — порядковый номер,
• В — код в таблице. Приводят, когда на продукцию есть налоговые льготы. Для товаров выбирайте код по ОКВЭД, для услуг — по ОКУН.
• (9) — данные о транспортировке и грузе; этот раздел заполняют, когда груз доставляет компания-перевозчик, вносят сведения о транспортной накладной,
• (12) — иные сведения об отгрузке, передаче,
• (17) — иные сведения о получении, приёмке; можно написать: «Претензий нет».

В типовой форме УПД есть раздел «Идентификатор государственного контракта». Он нужен для сделок с госкомпаниями по оборонным заказам или проектов, которые финансируются напрямую из федерального бюджета. В остальных случаях его игнорируют или удаляют.

Разделы 14 и 19 «Наименование экономического субъекта» заполняют, когда покупатель или продавец работают без печати.

Номер таможенной декларации и данные о стране происхождения товара в таблице (10 и 10а) нужны для импортных и прослеживаемых товаров. Цифровой код для них можно найти в Общероссийском классификаторе стран мира.

Код для единицы измерения берут из Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97). Например, если товар измеряется в штуках, то его код, согласно классификатору, — 796, если в метрах — 006. Для литров берут значение — 112 и т. д. Акциз включают только на товары, для которых он предусмотрен: табак, бензин, дизтопливо.

Статус УПД

В универсальном передаточном документе есть графа «Статус». Статус зависит от того, какой набор отгрузочных документов заменяет УПД.

УПД со статусом 1 — обязательно регистрируют: продавец в книге продаж, покупатель в книге покупок. Продавец вносит сведения об НДС (ставку, сумму, стоимость товара с НДС).

УПД со статусом 2 — в документе не нужно заполнять раздел «К платёжно-расчётному документу» и данные в таблице об НДС. Двойку в статусе может выбрать и продавец на ОСН, если он проводит операцию, которая не облагается налогом на добавленную стоимость.